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会计实操丨劳务费如何代扣代缴及申报?这6个误区你清楚吗?

发布时间:2023-07-28 15:42:05  【字体:




临时工发放的工资要发票还是工资表?

个税又该如何抵扣?

企业该如何做账和申报呢?

赶紧来学习

不懂的会计要被淘汰了!

6个常见涉税误区


误区一 :支付给个人的费用,认为个人开不了发票,就不要发票。

个人提供劳务取得报酬,属于增值税的应税范围,支付报酬的企业应该凭发票税前扣除。很多以为个人不能开发票,这是错误的,个人可以去税务局代开发票


例外情况支付给个人500元以下的劳务报酬可以不用发票。


误区二:支付给个人的劳务报酬,税务局在代开发票的时候就已经扣个税了。

这也是一个常见的理解错误,个人到税务局去代开劳务报酬的发票时,税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的,代开发票上将会备注“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”。

支付方作为扣缴义务人如果应扣未扣税款的,依将会受到行政处理。


误区三:支付给个人的劳务报酬,以含税金额来扣缴个人所得税。


这是很多新手会计的常犯错误,个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。

举个例子:张三给甲公司维修电脑,收了10300元,那么不含税收入10300/1.03=10000元,甲公司应为张三预扣预缴个税10000*(1-20%)*20%=1600元

注:疫情期间1%。


误区四:企业在支付给个人劳务报酬的时候,预扣对方个人所得税税额时,直接按照预扣税率20%来计算。

这是不熟悉税率表所致,劳务报酬预扣预缴税率分为三档,详见下表。预扣预缴税率应按照应纳税所得额的多少分档次进行缴纳,最高税率可达40%。

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举个例子:甲公司的空调、电脑、电梯同时坏了,张三为其维修,甲公司支付给张三6万元(不含增值税)维修费,这里就适用40%的税率了。


误区五:一个月内多次支付给个人劳务报酬,但每次都不超过800元,就不预扣对方的个税。

这个认知是错误的。如果在同一个月内,针对同一个项目所产生的劳务费用,应该合并计算个税


举个例子:甲公司把公司所有的维修工作全都交给张三来做,张三一个月来了5次,每次收800元,如果张三每次单独计算是不用预扣预缴个税的,但是他在同一月内又是同一项目,应该合并计算预扣个税。


误区六:劳务报酬不超过800元,就认为不用申报了。

这个认知是错误的。税额为0不代表不用申报,即使没有税款也需要做零申报,跟增值税申报是一个道理。



劳务报酬扣缴申报流程



需要说明的事项


个人所得税扣缴申报可通过自然人电子税务局扣缴端(部分企业可通过网页端)进行操作;


居民个人取得的劳务报酬所得属于综合所得,需要选择“综合所得申报”模块进行填报;


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若是非居民纳税人取得的劳务报酬所得,在“非居民所得申报”进行填报;

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由于取得劳务报酬所得的个人并非企业雇员,因此在采集人员信息时注意选择为其他类型人员。

任职受雇从业类型为“雇员”时,综合所得/非居民所得的一般劳务报酬所得和其他劳务报酬所得不可填写。


居民个人一般劳务报酬所得扣缴申报具体操作流程


第一步,【人员信息采集】:人员状态选“正常”,任职受雇从业类型选“其他”,完善其他各项信息填写保存后报送。

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第一步,【报表填写】:点击“综合所得申报”→“劳务报酬(一般劳务、其他非连续劳务)”,然后逐个“添加”或在模板中填写后导入数据。

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第三步,【申报表报送】:数据填写无误后,和其他综合所得报表(或其他非居民所得报表)一起报送,有税款的还要记得进入缴款环节完成缴款哦。


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申报成功后,当前所得月份未缴款或无需缴款时发现申报数据有误,可点击【作废申报】,对已申报的数据进行作废处理,或点击【更正申报】对申报成功的申报表数据修改后重新申报;当前所得月份已缴款的,则只可使用更正申报功能修改已申报数据重新申报。


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