一、经费的收与支

1、拨入经费

①收到经费拨款单时

借：银行存款 

贷：拨入经费

②缴回拨款时（直接反向分录）

借：拨入经费

贷：银行存款

③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：拨入经费

贷：结余

2、拨出经费

①转拨经费时

借：拨出经费-××单位

贷：银行存款

②收回或冲销转出时

借：银行存款

贷：拨出经费

③年终结帐时

将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：结余

贷：拨出经费

二、应缴财政专户款和预算外资金收入

1、应缴财政专户款

①收到应上缴财政专户的各项收入时

借：银行存款

贷：应缴财政专户款

②上缴财政专户时

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

2、预算外资金收入

①收到从财政专户拨入的预算外资金时

借：银行存款

贷：预算外资金收入

②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。年终转帐后本帐户无余额。

收到时

借：银行存款 

贷：暂存款

转拨时

借：暂存款

贷：银行存款

③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目

借：预算外资金收入

贷：结余

三、其他收入

①财政部门批准不用上缴的其他收入

借：银行存款(现金)

贷：其他收入

②冲销其他收入时

借：其他收入

贷：银行存款(现金)

③年终结账

年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：其他收入

贷：结余

四、经费支出

①财政直接支付

主管部门会计分录： 

借：经费支出(本单位)

      拨出经费(转拨所属单位)

贷：拨入经费

所属单位会计分录：

借：经费支出

贷：拨入经费

②集中支付的采购款

借：固定资产

贷：固定基金

③依据支出的原始凭证

借：经费支出- xx费用

贷：现金或银行存款

④年终结账

年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：结余 

贷：经费支出

五、结转自筹基建

①转存建设银行时

借：结转自筹基建

贷：银行存款

②基建项目完工后剩余资金收回时

借：银行存款 

贷：结转自筹基建

③年终结账

年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：结余

贷：自筹基建

六、现金

①收到现金时

借：现金

贷：有关收入科目

②提取现金时

借：现金

贷：银行存款

③支出现金时

借：经费支出

贷：现金

七、银行暂存款

①通过银行结算取得收入时。

借：银行存款

贷：有关收入科目

②将现金取存入银行时

借：银行存款

贷：现金

③通过银行结算支出时

借：经费支出

贷：银行存款

八、银行暂存款

有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。

①购入有价证券时

借：有价证券

贷：银行存款

②兑付本息时

借：银行存款

贷：有价证券(本金)

       其他收入(利息)

九、暂付款

暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。

① 发生暂付款时

借：暂付款

贷：现金或银行存款

② 结算收回时

借：现金或银行存款

贷：暂付款

③ 核销转列支出时

借：经费支出等有关科目

贷：暂付款

十、库存材料

① 购入材料并已验收入库时

借：库存材料

贷：银行存款等有关科目

② 领用出库时

借：经费支出

贷：库存材料

③ 库存材料盘点

盘盈时

借：库存材料

贷：经费支出

盘亏时

借：经费支出

贷：库存材料

十一、固定资产

固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

① 购建固定资产时

借：经费支出-办公设备

贷：银行存款

同时

借：固定资产-办公设备

贷：固定基金

② 接受捐赠的固定资

借：固定资产-×××

贷：固定基金

③ 盘盈的固定资产，按重值价

借：固定资产

贷：固定基金

④ 调出变买的固定资产，按帐面价

借：固定基金

贷：固定资产

⑤ 盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。

借：固定基金

贷：固定资产

⑥ 毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入，

借：现金

贷：其他收入

发生的支出

借：经费支出

贷：现金

十二、应缴预算款

① 收到应缴预算款项时

借：银行存款(现金) 

贷：应缴预算款

② 上缴时

借：应缴预算款

贷：银行存款

十三、暂存款

① 收到暂存款时

借：银行存款或现金

贷：暂存款

② 冲转或结算退还时

借：暂存款

贷：银行存款或现金

十四、固定基金

① 增加固定基金时

借：固定资产等科目

贷：固定基金

② 减少固定基金时

借：固定基金

贷：固定资产等科目

十五、结余

①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，

借：拨入经费(不含专款)

贷：结余

预算外资金收入

借：其他收入

贷：结余

②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方，

借：结余

贷：经费支出(不含专款)

     拨出经费(不含专款)