发布时间：2022-04-14 13:12:12 【字体：大 中 小】
资产 |
会计分录
1、原材料的核算
（1）购买原材料的账务处理
借：原材料 （已验收入库）
在途物资（未验收入库）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（已收款）
应付账款（未收款）
（2）在途物资验收入库时
借：原材料
贷：在途物资
（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付
月末暂估入账，下月初再红字冲销
借：原材料
贷：应付账款---暂估应付款---某企业
（4）发出原材料的账务处理
借：生产成本(直接用于生产车间)
制造费用（车间管理部门）
管理费用（行政管理部门）
销售费用（销售部门）
其他业务成本（外销）
贷：原材料
2、库存商品的核算
（1）产成品入库的账务处理
借：库存商品
贷：生产成本
（2）销售商品结转销售成本的账务处理
借：主营业务成本
贷：库存商品
确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
负债 | 会计分录 3、应付账款的核算 （1）应付账款发生的账务处理 借：库存商品/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）偿付应付账款的账务处理 借：应付账款 贷：银行存款 4、应付职工薪酬 （1）计提应付职工薪酬的账务处理 借：生产成本 （生产工人的职工薪酬） 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （管理部门人员的职工薪酬） 销售费用 （销售人员的职工薪酬） 在建工程 （工程人员的职工薪酬） 研发支出 （研发人员的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等） （2）发放应付职工薪酬的账务处理 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应收款-个人承担社保/公积金 应交税费-应交个人所得税 5、应交增值税的账务处理——一般纳税人 （1）进项税额核算，企业采购物资时： 借：原材料等 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 （2）进项税额转出核算，材料改变用途时： 借：在建工程/应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） （3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税(销项税额) （4）计算应缴纳的增值税： =销项税额—进项税额+进项税额转出 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 6、应交增值税的账务处理——小规模纳税人 （1）采购收到增值税专用发票或普通发票 借：原材料 贷：银行存款等 （2）销售时，开出专用发票（2022/4-2022/12普通发票免增值税） 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 7、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：税金及附加 （以下合计） 贷：应交税费-应交消费税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 城建税=（增值税+消费税）*税率 教育附加=（增值税+消费税）*税率 损益 | 会分录计 8、收入的核算 （1）取得主营业务收入的账务处理 确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）取得其他业务收入的账务处理 其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产 确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 9、成本的核算 （1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 借: 生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 （2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理 ①确定分配基础 ②分配率=制造费用/分配基础 ③每个产品的分配费用=分配基础*分配率 借：生产成本—某产品 贷：制造费用 10、费用的核算 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。 （1）结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）结转其他业务产品成本的账务处理 借：其他业务成本 贷：原材料 （3）发生税金及附加的账务处理 借：税金及附加 贷：应交税费 （4）销售费用：因销售而产生费用 借：销售费用 贷：银行存款等 （5）管理费用：办公室办公用品费，水电费等 借：管理费用 贷：银行存款等 （6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息 11、营业外收支 （1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售 借：固定资产清理/银行存款 贷：营业外收入 （2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失 借：营业外支出 贷：银行存款或者原材料 应交税费----应交增值税（进项税转出） 损益 |会计分录 12、财务成果的核算 （1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理 使本年利润增加 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 （2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理 使本年利润减少 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益（可能为损失） 投资收益（可能为损失） （3）所得税 应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 所得税费用=应纳税所得额*25% ①计提时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 ②期末结转 借 :本年利润 贷：所得税费用 净利润=利润总额-所得税费用 13、年末，结转本年利润余额 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润（盈利） 亏损分录相反 14、利润分配，提取盈余公积金 借：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 贷：盈余公积 15、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润 借：利润分配－应付现金股利或利润 贷：应付股利 以后支付时 借：应付股利 贷：银行存款
会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处
